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业务招待费的税收筹划与风险防范

来源:华讯财经 编辑:华讯编辑 时间:2018年11月08日 20:25:57

原标题:业务招待费的税收筹划与风险防范

业务招待费是每个企业都会涉及的费用,并且有的企业业务招待费的数量巨大,做好业务招待费的税收筹划对企业来说至关重要。那么具体又该如何进行筹划并防范风险呢?

一、最大限度地合理运用扣除比例

企业如何达到既能充分使用业务招待费的限额,又可以最大可能的减少纳税调整事项呢?

假设企业2016年销售(营业)收入为X,2016年业务招待费为Y,则2016 年允许税前扣除的业务招待费:Y×60%≤X×5‰,只有在Y×60%=X×5‰的情况下,即Y=X×8.3‰,业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时,企业才可能充分利用好上述政策。

需要先估算当期的销售(营业)收入测算出合适的业务招待费预算值。

当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时,60%的扣除限额不能完全使用,超过销售(营业)收入的5‰的部分需要全部计税处理,即每支付1元业务招待费,需要付出125%的代价;

当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时,60%的限额可以充分利用,只需要就40%部分计税处理,即每支付1元业务招待费,需要付出110%的代价。

二、设立独立核算分支机构

业务招待费是以销售(营业)收入作为扣除基数,企业可通过下设独立核算的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。

例如,将销售部门设立成一个独立核算的销售公司,通过将产品销售给销售公司,再由销售公司实现对外销售,费用限额扣除的基数可提高。

设立独立核算分支机构可直接起到节税作用,但也会给企业带来额外的管理成本,并可能影响企业的整体战略布局。因此是否要设立这样的分支机构,需要将节税利益和企业的长远效益结合起来综合决策。

三、业务招待费税务稽查重点

1.混淆业务招待费与会议费用。(固定宾馆招待客人)

2.将出差途中发生的业务招待费记入差旅费用。

3.将业务招待费记入市场费用或其他支出。

4.用餐费发票冲费用,列入业务招待费以外的科目。(发票冲账的现象)

企业应针对上述稽查重点进行排查,有则改之无则加勉。切实执行《会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整”的规定和国家的税收政策,防范税收风险。

四、防范风险的具体方法

1.企业应建立严格的内控制度

(1)应建立严格的管理制度,对业务招待费、会务费等费用的支出应制定完善的内控制度。

(2)完善报销制度,应提供相关的证明材料,做到证明材料的充分性、有效性和真实性。

企业对所申报扣除费用额的真实性负有自我举证的责任,在主管税务机关要求提供证明材料的情况下,应能够提供证明真实性的足够的有效凭证或资料,否则,不得扣除。

2.严格区分各类费用,规避涉税风险

企业财务人员在账务处理时,应全面了解相关费用发生的事实情况,并根据事实严格区分各类费用,并做出合理的财务处理,在每年汇算清缴时可以再次配合审计单位进行复审和复查,如发现问题应在税前全部纳税调整,以防止税务机关实施检查后进行处罚和加收滞纳金。

3.设置支出明细科目

在管理费用科目下设置业务招待费和业务宣传费明细科目,用于核算平时发生的业务招待费和业务宣传费,以防年终申报或在税务机关检查时对近似项目产生不必要的争议。

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