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三方面原因使税收增长高于GDP增长

华股财经 2008年08月04日 15:00:32 来源:中国税务报 作者:郑小英 等
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  2007年全国税收收入比上年增长31.4%,大大高于GDP预计增长11.6%左右的增幅,主要有三方面的原因。   一、计算方法不同的影响   1.税收收入是按照现价征收的,税收收入增长率是按现价计算的;而统计局核算公布的GDP增长率是按照不变价核算的。2007年我国工业品出厂价格和居民消费价格分别上涨3%~5%。初步测算,全年现价GDP增长率会高于不变价GDP增长率5个百分点左右。   这样,税收收入增幅和GDP增幅的差距将缩小。   2.GDP是生产活动的最终成果,按照生产法计算就是产出减中间投入;而税收收入是根据不同的税种所对应的计税依据和税率分别计算征收的,二者计算方法的不同是产生差异的根本原因。现行税制规定,增值税以工商业增加值作为计税依据,消费税、营业税以销售收入(营业收入)或销售数量作为计税依据,所得税以企业利润作为计税依据,证券交易印花税以股票成交金额作为计税依据,财产税以纳税人拥有的财产数量(包括以往年度的财产)作为计税依据,进口税收以一般贸易进口值作为计税依据。以2007年有关税种税目的税收收入增长与计税依据的增长数据为例,工业增值税增长20.9%,其计税依据工业增加值则增长18.5%,工业品出厂价增长2.9%;房地产营业税增长40.3%,建筑安装营业税增长17.7%,二者计税依据商品房销售额增长48.7%;金融保险营业税增长50.8%,其计税依据贷款余额增长17%,股票成交金额增长5倍;卷烟消费税增长17%,其计税依据一、二、三类卷烟销量增长20%;汽车消费税增长27.9%,其计税依据小汽车销量增长26%;企业所得税增长36.6%,其计税依据企业利润增长37%;进口税收增长23.9%,其计税依据一般贸易进口增长27.4%;证券交易印花税增长10倍,其计税依据股票成交金额增长5倍;车辆购置税增长27.5%,其计税依据汽车销售额增长35%。   上面仅列举了10个税种税目的税收收入增长与其计税依据的增长情况,这10个项目税收合计为37508亿元,占全部税收的76%。上列数据对比可以说明三点:第一,至少有80%的税收增长与其计税依据增长是协调的;第二,各项计税依据(产出)的增长都大大高于GDP11.6%的增幅,这是统计核算范畴的问题;第三,由于大部分税收的计税依据是销售收入或销售数量而不是增加值,那么,拿全部税收与GDP直接对比,其可比性比较差。如:股票税收拉动2007年整个税收增长近6个百分点,但股票业的增加值对全部GDP的影响显然没有税收这么大。   3.外贸进口对GDP和税收的影响不同。GDP核算的是进出口净额,外贸进口在GDP核算中是减项,进口越多对GDP的贡献越少;但体现在税收上是加项,进口越多进口税收增加就越多。2007年一般贸易进口增长27.4%,进口税收收入增长23.9%。经测算,2007年外贸进出口拉动全国GDP增长约0.4个百分点,而进口税收拉动全国税收收入增长3.1个百分点。   4.累进税率制度对税收具有加速增长作用。随着计税依据的增长,适用税率随之提高,税收收入也就呈跳跃式增长,这在一定程度上带来有关税收相对于其计税依据的更快增长。如个人所得税中的工资、薪金所得实行九级超额累进税率,2006年王某月工资2100元,扣除规定费用后的计税收入为500元,适用税率为5%,应纳个人所得税25元;2007年工资收入为2200元,计税收入为600元。税法规定,其中500元收入按5%税率计税,另100元收入则按10%税率计税,应纳税额共为35元。两年对比,计税收入增长了20%,而应纳税额则增长了40%,税收增长远远高于计税收入增长。随着工薪收入的增加,二者的差距会更大。现行税制中,实行累进税率制度的税种还有:企业所得税实行三级全额累进税率,个体工商户生产经营和承包承租所得实行五级超额累进税率,土地增值税实行四级超率累进税率。2007年,我国企业效益、城乡居民收入水平提高和房地产价格上涨,所得税、土地增值税的适用税率随之提高,这在一定程度上带来了税收的更快增长。   二、加强税收征管因素的影响   过去,由于征管手段和征管水平比较落后等原因,造成了一些税收流失。近年来,随着税收信息化建设的发展,税收征管手段有了明显改善,征管力度不断加大,税收征管质量和效率不断提高,税收流失相应减少。税收征管的加强,一方面使偷逃税款减少,另一方面又通过查补以前年度税款而增加当年收入,2007年全国税务机关查补税款收入比上年增长了26.3%。   三、税收政策调整的影响2007年税收政策进一步完善,税收调节经济调节分配职能作用得到进一步发挥。税收政策调整对税收收入的影响有增有减,如:2007年8月起储蓄存款利息个人所得税税率由20%下调至5%,减少税收100亿元;5月30日起证券交易印花税税率由1‰上调到3‰,增加证券交易印花税收入1130亿元等等。2007年新的税收政策出台净增加税收收入约1200亿元,拉动整体税收增长近3.5个百分点。
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