税务师教你巧妙节税

2008年08月07日 13:06:31 来源:重庆晨报 作者:晓渝
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    本月起,个人所得税起征点从1600元提高到2000元,我市大约还有一半的工薪族需要缴纳个人所得税。个税费用扣除标准提高以后,工薪族如何操作才能合理缴税?昨日,市内税务专家提醒,市民可以通过合理纳税筹划,节约个税支出。 


    筹划纳税 帮你省钱

  所谓纳税筹划,就是在遵守国家税法前提下,充分考虑和利用税法赋予的优惠政策,设计节税方案,从而取得享受减免税的优惠待遇,最大可能地获取节税效益。重庆勤正税务师事务所所长吴克勤分析,个税标准提高以后,工资薪金、劳务报酬、稿费等收入方面都有筹划空间,节约个税支出。

  吴克勤称,个税筹划应牢固把握三个方向——

  在保证实际所得不变的前提下,同时减少名义所得和名义支出,从而降低应纳税所得额。比如把个人收入变为单位对职工的福利劳保支出,个人收入就可以在单位经营成本中税前扣除。

  对可以减除一定费用的应税所得项目,应尽可能扩大减除费用额度。比如在房屋出租收入缴纳个税方面,市民若在房屋出租期间对房屋进行维修,那么维修费用就可以在税前进行扣除,从而扩大减除费用额度。

  对实行超额累进税率的应税所得项目(如工资、薪金收入等),应尽量避免临界所得进入高档税率区。比如刘先生3月份的个人所得税应纳税所得额适用5%的税率,再多发几十元工资,税率就变成10%了,那么这几十元就应尽量改期发放,避免“单位多发了钱,收入却减少”的尴尬。

  吴克勤提醒,市民在进行纳税筹划的时候,除了牢固把握三个方向,还必须遵循以下原则——

  综合效益原则。纳税筹划不能孤立进行,如果某项纳税筹划取得了节税效果,却增加了其他方面的支出,这样进行纳税筹划就值得商榷。

  前瞻性原则。任何一项具体的纳税筹划方案的研发、选择、确定,都必须在该方案所涉及的纳税事项已成为既定事实之前。如果该涉税事项已成既定事实,再事后进行“筹划”,就是掩盖事实真相,伪造、变造、隐匿相关资料,纳税人将承担偷税的法律责任。

    技巧一 :避免进入高档税率区

  吴克勤称,个人所得税法对工薪所得实行超额累进税率,随着应纳税所得额的增加,适用税率也相应提高。如果工薪所得不均衡,可将不均衡所得变为均衡所得,从而避免进入高档税率区。

  比如:某企业高管张先生年薪36万元,企业采用以下三种方式发放收入,每种发放方式的纳税额度都不一样。

  第一种发放方式:按月平均发放,每月发三万元。张先生全年的应缴个税67500元,全年税后收入为292500元。

  第二种发放方式:1至11月每月发1万元,剩余25万元12月发放。张先生1至11月的应缴个税13475元,12月应缴个税96225元,全年税后收入为250300元。

  第三种发放方式:1至12月每月发1万元,剩余24万元作为年终奖发放。张先生1至12月应缴个税14700元,年终奖应缴个人所得税47625元,全年税后收入为297675元。

  显而易见,第三种发放方式最节税,因为它成功避免了部分应税所得进入高档税率区,全部所得都是适用20%的税率。

    技巧二 :分解劳务报酬

  吴克勤介绍,税法所指劳务报酬畸高,是指个人取得劳务报酬,其应纳税所得额一次超过20000元。在对劳务报酬所得进行纳税筹划时,可将一次收入分解为多次收入,从而变“畸高”收入为“非畸高”收入,以避免被加成征收个人所得税。

  比如:刘先生受托为某大学研究生作专题讲学,讲学酬金为6.5万元,食宿、往返交通费自理。

  若该讲学在一个月内完成,刘先生6.5万元劳务报酬所得应缴1.38万元个人所得税,税后收入为5.12万元。

  如果刘先生与校方达成如下协议:讲学时间安排在四个月里,每月往返交通费食宿费每次5000元由校方支付,然后从刘先生的劳务报酬里扣除。按此协议,刘先生实际获得劳务报酬为4.5万元,应缴个税7200元,则刘先生税后实际收入为5.78万元。经过纳税筹划以后,在校方没有增加支出的情况下,刘先生因节税增加收入6600元。

    技巧三 :发年终奖要恰到好处

  个人取得年终奖应纳税额计算的规定主要有两点:一、将年终奖除以12个月月份数,按商数确定适用税率和速算扣除数;二、由于确定的适用税率用于全部年终奖,所以年终奖税率成为事实上的全额累进税率,并且只扣除一次速算扣除数。吴克勤建议,发放年终奖时,应避免年终奖月平均数超过适用税率变动临界点数额不够大,否则发得越多职工收入反而越少。

  比如:朱先生2007年获得年终奖96万元,他应缴纳个人所得税32.9625万元,税后收入为63.0375万元。

  假如该企业在实际发放年终奖的时候,又给朱先生增加1200元,使年终奖总额达到96.12万元,他应缴纳个人所得税37.4105万元,税后收入减少为58.7095万元。

  由此可见,企业好心好意多给朱先生发1200元年终奖,反而让朱先生多缴个人所得税4.448万元,他的税后收入也减少了4.328万元。

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