拆迁补偿款免征个税

2008年08月07日 13:19:18 作者:李丹丹
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    核心提示:

    “企业节能环保项目税收减免”,“拆迁补偿收入(包括货币、货物或其他经济利益)暂不征收营业税”……昨日,在全国第17个税收宣传月来临之际,佛山市地税局关远荣总经济师带着各区地税局以及相关业务科室负责人,作客“民生直通车”节目。对市民及企业主们所关心的个人所得税、新的企业所得税法、房屋拆迁补偿涉税等问题进行解读,并就市民关心的一些问题作了阐述。

    【新企业所得税法】

    内资企业税负减轻

    从2008年1月1日起,《中华人民共和国企业所得税法》正式施行。据市地税局的有关专家介绍,新企业所得税法无论在税收政策层面上,还是在税收管理规定上,变化都比较大。“对内资企业而言,新企业所得税法将税率由33%下降到25%,企业实际税负大大降低,增强企业竞争力。小型微利企业的税率为20%,对高新技术企业设定了15%的优惠税率。”

    技术转让所得不超500万元免征企业所得税

    企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除,形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。一个纳税年度内,居民企业(指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业)技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

    企业节能环保项目税收减免

    各地政府都在大力推进环保建设,在新的税法方面又有哪些扶持政策呢?“企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。”
   
    【有问有答】
    问:2008年以前在开发区内设立生产性外资企业享受减低税率的政策,在新企业所得税法下发后如何适用?

    答:新税法公布前已经批准设立的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,可以在新法施行后的五年内,逐步过渡到新法规定的税率。
 
    问:我们是软件企业,一直没有获利,新所得税税法执行后可以享受什么优惠政策?

    答:财税[2008]1号文件规定:

  (1)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。
   (2)我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
   (3)国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。

    【房屋拆迁补偿涉税问题】

    拆迁补偿收入暂不征收营业税

    随着佛山旧城改造的推进,部分市民的住房需要拆迁并重新安置。那么个人取得拆迁补偿款或者房屋补偿,是否需要缴纳个人所得税?而开发商、旧城改造指挥部、房管部门等补偿拆迁户住房及销售住房而取得的收入,又将如何征收营业税呢?近日,记者就这些焦点问题采访了市地税局的有关专家。
   
    按规定取得拆迁补偿款免征个税

 据专家介绍,为支持城市改造建设,经请示国家税务总局同意:凡经县级以上政府批准,由国土局及有关房地产管理部门发出公告,要求限期拆(搬)迁的地(路)段的,被拆迁户取得的拆迁补偿收入(包括货币、货物或其他经济利益)暂不征收营业税。而被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款,免征个人所得税。
   
    开发商补偿拆迁户如何征税

    对于开发商根据当地政府的城市规划和建设部门的要求,进行旧城拆迁改造,如果用土地补偿给拆迁户的,将按营业税暂行条例实施细则第十五条规定,核定营业额计征“转让土地使用权”的营业税;如果是以房产补偿给拆迁户的,对补偿面积与拆迁面积相等的部分,按同类住宅房屋的成本价核定计征“销售不动产”的营业税;对补偿面积超过拆迁面积的部分,按核定营业额计征“销售不动产”的营业税。
   
    房产补偿给拆迁户要交营业税

    房管部门、旧城改造指挥部根据市政府的规划要求进行旧城改造、拆除在规划内的住宅,并按市政府拆迁补偿办法,以房产补偿给拆迁户,应按“销售不动产”税目征收营业税。

    【个人所得税】
    个税扣除标准调至2000元

    新修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)从2008年3月1日起施行,将《个人所得税法》规定的工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。
   
    2月工薪3月发按2000元标准扣税

    据了解,“自2008年3月1日起施行”,是指从2008年3月1日(含)起,纳税人实际取得的工资、薪金所得,将以每月2000元的减除费用标准,计算缴纳个人所得税。

    记者在采访中发现,目前我市的各企业、事业单位工资、薪金发放时间不一,有的是当月的工资、薪金当月就发放,有的是月初发放上月的工资、薪金,有的是月底发放下月的工资、薪金。那么“3月1日起施行”对2月和3月的所得又是怎样征税呢?

    “细细来说,可分为以下几种情况:一是纳税人3月份的工资在2月份取得的,仍按照1600元的起征点纳税;另一种情况是纳税人2月份的工资在3月份取得,则按照2000元新起征点征税。”市地税局有关专家表示,工资、薪金所得应纳的税款按月计征,以实际取得工资、薪金所得的时间来判断,体现了对所有纳税人的公平原则。
   
    计算个税还将扣除“三险一金”

 根据新个人所得税法规定,计算个税时在扣除标准2000元后还允许扣除按有关规定扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金(简称三费一金),因此,每月总收入在2500~3000元左右的市民很可能没有达到应纳税所得额,无需缴纳个人所得税。

    在家具城工作的张小姐先给自己算了一笔账。减除“三费一金”后,她目前每月的收入有2500元左右。如果按照1600元费用扣除标准,自己每月应纳个税为(2500—1600)×10%-25=65元;而按新标准的话,(2500-2000)×5%=25元。张小姐表示,按照新的征收内容,这样算下来她每月至少可以少扣40元钱,一年下来也能节省不少收入。

    【有问有答】
    问:我们公司对满足一定条件的员工提供一定的购房资助金,拿到资助金后要交税吗?
    答:要交税。

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